Внеоборотные активы это недвижимое имущество или

Внеоборотные активы - состав и структура

Внеоборотные активы представляют собой имущественные ценности предприятия, которые многократно участвуют в процессе хозяйственной деятельности в качестве средств труда и переносят на выпускаемую продукцию использованную стоимость частями. Другими словами, внеоборотные активы - это та часть имущества предприятия, которая функционирует длительное время в неизменной натуральной форме. Внеоборотные активы на практике включают в свой состав несколько видов имущества:

Основные средства то есть средства труда, использующиеся в хозяйственной деятельности в течение длительного срока (более года), не изменяя своей материальной формы и внешнего вида. Они изнашиваются постепенно, и их стоимость переносится на создаваемую продукцию не сразу, а частями по мере их эксплуатации, при помощи процедуры амортизации.

Характерной чертой основных средств является неизменность их материальной формы в процессе эксплуатации: так, швейная машинка через три года эксплуатации останется швейной машинкой, в отличие от ниток и ткани, которые за считанные часы из катушки и рулона превратятся в костюм, платье, брюки и т.д., при этом обратно в катушку и рулон их уже будет не восстановить.

Внеоборотные активы большинства предприятий большей частью состоят из основных средств. В состав основных средств включаются:

  • здания и сооружения,
  • передаточные устройства,
  • транспортные средства,
  • машины и оборудование,
  • некоторые виды инструментов, производственного и хозяйственного инвентаря,
  • рабочий и продуктивный скот,
  • многолетние насаждения,
  • капитальные затраты по улучшению земель.

Необходимо отметить, что некоторые объекты, которые служат дольше года, имеют довольно низкую стоимость, и начислять по ним ежемесячную амортизацию в течение срока использования в размере нескольких рублей представляется нерациональным. В связи с этим действующее законодательство предусматривает для предприятий возможность самостоятельно установить лимит стоимости основных средств на уровне не более 20 000 рублей.

Если предприятие воспользовалась этим правом, все объекты, используемые больше года, но стоящие меньше установленного лимита например, компьютер принтер, копировальный аппарат не включаются в состав основных средств, а учитываются в составе оборотных активов как материальные запасы.

Нематериальные активы - долгосрочные вложения, которые не обладают материальной структурой, но используются в хозяйственной деятельности предприятия, и приносят доход. Это могут быть объекты интеллектуальной собственности, ноу-хау или деловая репутация компании.

Объекты интеллектуальной собственности представляют собой исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности: изобретения, промышленные образцы, полезные модели, компьютерные программы и пр.

Ноу-хау подразумевает такую информацию технического, организационного или коммерческого содержания, которая обладает фактической или потенциальной коммерческой ценностью в силу ее неизвестности другим лицам. К такого рода информации нет свободного доступа на законном основании и обладатель информации принимает необходимые меры к охране ее конфиденциальности.

Что касается деловой репутации, она определяет уровень доверия контрагентов и имеет большое значение при совершении сделок, в частности кредитных.

В России к нематериальным активам относят также и организационные расходы по созданию предприятия (подготовка учредительных документов, регистрация предприятия и т.д.), при условии, что эти расходы оплачены одним из учредителей и оформлены как его вклад в уставный капитал предприятия.

Вложения во внеоборотные активы это затраты на создание, приобретение и увеличение размеров внеоборотных активов, не предназначенных для продажи. К ним относятся: затраты на строительно-монтажные работы, приобретение оборудования, инструмента, объектов недвижимого имущества, нематериальных активов, затраты на проектно-изыскательские и буровые работы и пр. Эта категория внеоборотных активов представлена объектами незавершенного строительства, недомонтированным оборудованием и т.д.

По мере завершения работ по строительству или монтажу и юридическому оформлению объекта, он вводится в эксплуатацию, т.е. переводится из категории «вложения во внеоборотные активы» в основные средства или нематериальные активы.

Долгосрочные финансовые вложения - отвлечение средств на срок более одного года, целью которого, как правило, является получение прибыли в долгосрочном масштабе. Долгосрочные финансовые вложения могут быть представлены несколькими разновидностями:

  • инвестиции в ценные бумаги покупка долгосрочных облигаций, депозитных сертификатов, финансовых векселей и т.д., в результате которой предприятие будет получать проценты, а по окончании срока, установленного для данной ценной бумаги, получит обратно вложенные средства,
  • вложения в уставные капиталы других организаций путем покупки акций (ОАО, ЗАО) или приобретения долей (ООО) с целью осуществления контроля над данным предприятием, а также получения доходов (дивидендов),
  • предоставление долгосрочных займов другим организациям.

Внеоборотные активы предприятия

Внеоборотные активы предприятия

Все активы предприятия делятся на необоротные и оборотные.

Внеоборотные активы предприятия &mdash, это основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения.

Основные средства &mdash, денежные средства, инвестированные в основные фонды.

Основные фонды &mdash, совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средства труда, которые длительное время участвуют в процессе производства, сохраняя свою натурально-вещественную форму.

Кругооборот стоимости основных средств

Нематериальные активы &mdash, затраты предприятия в нематериальные объекты, приносящие доход: права на использование земли и природных ресурсов, патенты, лицензии, товарные знаки и т.п.

Долгосрочные финансовые вложения: инвестиции в ценные бумаги, процентные облигации, уставные капиталы других предприятий и т. п.

Внеоборотные активы фирмы

Осуществление эффективной деятельности фирмы возможно при наличии определенных экономических ресурсов, используемых для производства продукции или оказания услуг. В экономической литературе все, что имеет и использует фирма в производственной деятельности, называется имуществом. Первоначально имущество фирмы, предприятия создается за счет совокупности средств учредителей, переданных ему в виде вкладов (взносов, паев, долей). В соответствии со ст. 130 ГК РФ к недвижимому имуществу относятся земельные участки, участки недр, водные объекты, здания, сооружения, леса, а также воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая ценные бумаги, деньги, признаются движимым имуществом. Недвижимая часть имущества состоит из внеоборотных и оборотных активов. В свою очередь внеоборотные активы включают основные средства и нематериальные активы. Для начала предпринимательской деятельности необходимо наличие трех элементов: средств труда, предметов труда и самого живого труда.

Средства труда в организациях находят свое выражение в основных средствах (фондах). Основные фонды организации в денежном выражении представляют собой основные средства.

Экономика строительства

Имущество строительной организации

Каждая строительная организация для успешного финансирования должна иметь в собственности или в хозяйственном ведении (оперативном управлении) обособленное имущество, обеспечивающее экономическую самостоятельность и надежность.

Имущество подразделяется на: движимое и недвижимое, а также на внеоборотные активы и оборотные активы.

К недвижимому имуществу относятся земельные участки, недра земли и обособленные объекты, прочно связанные с землей, и которые нельзя переместить без нанесения ущерба их назначений. Движимое имущество включает все, что не относится к недвижимому, в том числе деньги и ценные бумаги.

Разделение имущества на оборотные и внеоборотные активы связано с их ролью в производственном процессе. Оборотные активы - это средства, за счет которых создаются производственные запасы, создается и реализуется строительная продукция. Оборотные активы еще носят название оборотные средства. Внеоборотные активы делятся на две группы: длительные и мобилизованные фонды (включают в свой состав основные фонды и нематериальные активы) и временные и мобилизованные фонды (капитальные вложения и долгосрочные финансовые вложения).

Основные фонды это материально-техническая база в строительных организациях.

Нематериальные активы - это вложения денежных средств в нематериальные объекты. Эти нематериальные объекты используют длительное время, не имеют натурально-вещественной формы, но приносят доход или создают условия для нормальной деятельности и получение дохода. К нематериальным активам относятся права на объекты интеллектуальной и промышленной собственности использованной в деятельности организации (авторские права на новую технику, на товарный знак и т.д.). Права на интеллектуальную промышленную собственность оцениваются в денежном определении их первоначальной стоимости. Со временем они теряют способность обеспечивать высокий уровень производственных результатов. Этот процесс рассматривается как износ. Поэтому применяется амортизация, т.е. перенос стоимости на создаваемую продукцию.

Нормы амортизации определяются организацией самостоятельно, исходя из ожидаемого срока полезного действия. Если срок установить точно невозможно, то нормы амортизации устанавливаются на 10 лет, но не более срока действия организации.

Капитальные вложения это затраты на воспроизводство основных фондов. Долгосрочные финансовые вложения это затраты на приобретение ценных бумаг, долгосрочный займ другим предприятиям от векселя, вложение в дочерние предприятия.

Материальные и нематериальные внеоборотные активы

Обновление: 14 ноября 2018 г.

В отличие от обычной формы бухгалтерского баланса, субъекты малого предпринимательства могут формировать баланс по упрощенной форме, структура которого отличается от обычной формы. В частности, в балансе, формируемом субъектами малого предпринимательства, актив не разделен на разделы, а вместо раздела «внеоборотные активы» отражены показатели «материальные и нематериальные внеоборотные активы».

Внеоборотные активы: что это

Внеоборотные активы &ndash, это активы хозяйствующего субъекта, которые длительно используются в хозяйственном процессе (больше двенадцати месяцев), приносят организации доход, переносят свою стоимость на стоимость готового продукта в виде амортизации по частям.

Имущество, которое относится к материальным внеоборотным активам

Часть имущества хозяйствующего субъекта, которая отвечает следующим критериям, относится к материальным внеоборотным активам:

  • используется в хозяйственной деятельности предприятия,
  • использование имущества длительное (более двенадцати месяцев),
  • хозяйствующий субъект получает доход от того, что эти активы используются в процессе хозяйствования,
  • имущество имеет стоимость и натурально-вещественную форму,
  • имущество подвергается процессу частичного списания своей стоимости на стоимость производимого продукта (или выполненных работ, или оказанных услуг).

Отражение в балансе имущества, которое относится к материальным внеоборотным активам

По строке 1150 отражаются материальные внеоборотные активы в балансе, составленном в упрощенной форме субъектами малого предпринимательства.

В балансе хозяйствующего субъекта, который относится к субъектам малого предпринимательства, по строке «Материальные внеоборотные активы» отражается показатель, получаемый как разница между дебетовыми сальдо счетов 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и кредитовым сальдо счета 02 «Амортизация основных средств».

К полученной сумме прибавляют показатель, отражаемый по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы», в отношении расходов по незавершенному строительству.

Показатель, получаемый в результате вычислений, отражает сумму имеющихся у хозяйствующего субъекта малого предпринимательства основных средств.

Нематериальные финансовые и другие внеоборотные активы

В балансе хозяйствующего субъекта, относимого к субъектам малого предпринимательства, в активе предусмотрена статья, по которой подлежат отражению прочие внеоборотные активы кроме материальных внеоборотных активов. В частности, по данной строке в балансе субъектов малого предпринимательства отражаются:

  • внеоборотные активы нематериальные,
  • активы, относимые к финансовым внеоборотным активам,
  • прочие внеоборотные активы, т. е. те, которые не вошли в вышеперечисленные строки.

Что относится к нематериальным внеоборотным активам?

В качестве нематериальных активов признаются те активы, которые удовлетворяют условиям отнесения их к внеоборотным, имеют определенную стоимость, но не имеют натурально-вещественной формы.

В качестве нематериальных активов в составе внеоборотных у субъектов малого предпринимательства могут быть учтены товарные знаки, лицензии, стоимость программного обеспечения и т.д.

Финансовые активы, учитываемые в составе внеоборотных

К таким активам относятся финансовые вложения, являющиеся долгосрочными, т. е. осуществляемые на срок более двенадцати месяцев. В составе финансовых вложений у хозяйствующих субъектов могут быть учтены ценные бумаги, вклады в уставные капиталы, предоставленные займы и др.

В качестве прочих внеоборотных активов в балансе отражают

По строке «Нематериальные финансовые и другие внеоборотные активы» в балансе субъектов малого предпринимательства отражаются:

  • результаты разработок и исследований,
  • вложения в нематериальные активы, являющиеся незавершенными.

Если недвижимость учитывается как товар или вложение во внеоборотные активы, то налог на имущество по ней не уплачивается

В письме от 06.06.2018 БС-4-11/10837@ ФНС России рассмотрела вопрос о том, облагается ли налогом на имущество недвижимое имущество, включенное в перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, если организация учитывает его в качестве товара или вложений во внеоборотные активы.

Налоговое ведомство разъяснило, что согласно ст. 374 НК РФ налогом на имущество облагается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Статьей 378.2 НК РФ установлено, что по объектам недвижимости, которые включены уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ в соответствующий перечень, налог исчисляется исходя из их кадастровой стоимости.

Из взаимосвязи норм ст.ст. 374 и 378.2 НК РФ следует, что налог на имущество по объектам недвижимости, включенным в перечень, уплачивается в том случае, если организация учитывает их на балансе в качестве основных средств. Таким образом, если эти объекты организация правомерно учитывает в качестве товаров или вложений во внеоборотные активы, то налог на имущество по ним не исчисляется.

Подробнее об исчислении налога на имущество исходя из кадастровой стоимости в «,1С:Бухгалтерии 8», читайте в статье

Читайте также Другие материалы сайта по теме: Налог на имущество

письмо Минфина России от 21.05.2018 03-05-05-01/24062

письмо ФНС России от 19.06.2018 БС-4-11/11793@

письмо ФНС России от 19.05.2018 БС-4-11/9523@

письмо Минфина России от 02.06.2018 03-05-05-01/26195

Ответы на вопросы Другие интернет-ресурсы Мероприятия

При использовании материалов гиперссылка на БУХ.1С обязательна.

Редакция БУХ.1С не несет ответственности за мнения и информацию, опубликованную в комментариях к материалам.

Редакция уважает мнение авторов, но не всегда разделяет его.

На указанный в форме e-mail придет запрос на подтверждение регистрации.

ГЛАВБУХ-ИНФО

05 декабря 2018 г.

Учетная ставка ЦБ:

Типовые бланки Полезности Бухгалтерский учет Налоговый учет Управленческий учет Классификаторы

Вопрос: О налогообложении налогом на имущество организаций недвижимого имущества, учтенного в качестве товаров или вложений во внеоборотные активы, если оно включено в перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

от 6 июня 2018 г. N БС-4-11/10837@

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо о порядке применения положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 374 Кодекса объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 374 Кодекса объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению. В целях главы 30 Кодекса иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 375 Кодекса налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 Кодекса.

Согласно положениям статьи 378.2 Кодекса объект, включенный уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, в котором принят нормативный акт, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, в перечень объектов недвижимого имущества, облагаемых по кадастровой стоимости, должен облагаться по кадастровой стоимости.

При этом согласно положениям статей 374 и 378.2 Кодекса во взаимосвязи необходимым условием для налогообложения налогом на имущество организаций объекта, включенного в перечень объектов недвижимого имущества, облагаемых по кадастровой стоимости, является учет его на балансе в качестве объекта основных средств, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса.

Таким образом, правомерно учтенные в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета на балансе организации в качестве товаров или вложений во внеоборотные активы объекты недвижимого имущества, включенные уполномоченным органом власти субъекта Российской Федерации в перечень объектов недвижимого имущества, облагаемых по кадастровой стоимости, не подлежат налогообложению налогом на имущество организаций.

При этом напоминаем, что отнесение актива к основным средствам, согласно пункту 4 Положения по бухгалтерскому учету Учет основных средств ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, возможно при одновременном выполнении следующих условий:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование,

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев,

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта,

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

При проведении налоговых проверок для определения соответствия/несоответствия актива указанным критериям налоговому органу следует использовать предоставляемые Кодексом инструменты налогового контроля, в частности проверки данных учета и отчетности, осмотр помещений, получение объяснений налогоплательщиков и т.д.

Подписаться на новости: Наши партнеры

Copyright 2010 - 2018 ГЛАВБУХ-ИНФО все права защищены

Понравилась статья? Поделить с друзьями: