Аренда земли и налог

АРЕНДА ЗЕМЛИ: БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Земельные участки могут передаваться в аренду (п. 1 статьи 607 Гражданского кодекса (ГК)), то есть передаваться во временное владение и пользование или во временное пользование за установленную плату (статья 606 ГК).

Статья посвящена рассмотрению особенностей бухгалтерского и налогового учета операций по договору аренды земельного участка у арендатора.

При получении права на заключение договора аренды все расходы, связанные с получением такого права (первоначальные расходы), учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов». Затем в течение срока договора аренды учтенные на счете 97 расходы равномерно списываются в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу». В бухгалтерском учете осуществляется проводка:

Д 20 (23, 25, 26, 44) К 97.

Таким образом, производятся следующие бухгалтерские записи:

Д 20 (23, 25, 26, 44) К 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Согласно п. 5 статьи 155 НК при передаче прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав налоговая база определяется в порядке, предусмотренном статьей 154 НК . Налоговая база при передаче прав определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК , с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

Однако если земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности, передается в субаренду, то арендная плата облагается НДС в общеустановленном порядке.

Налог на прибыль

В соответствии с пп. 3 п. 1 статьи 272 НК датой осуществления внереализационных и прочих расходов для расходов в виде арендных платежей за арендуемое имущество признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.

Согласно письму Минфина от 03.10.2005 03-03-04/1/238В, если на арендуемом земельном участке организация осуществляет строительство, арендная плата в период строительства должна включаться в первоначальную стоимость объекта основных средств. Расходы по оплате стоимости права на заключение договора долгосрочной аренды земельного участка подлежат включению в первоначальную стоимость объекта основных средств.

Согласно с п. 1 статьи 257 НК первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.

Сама земля амортизации не подлежит (п. 2 статьи 256 НК).

Аренда земли и налог

Здравствуйте! Я являюсь членом автокооператива с 2011 г. В 2018 г. я вступил в права на свой гараж(бокс). Выписку из единого госреестра прав на недв.имущество как и заявление председателю а/кооператива не предоставил, объяснил ему устно о наличии у меня прав на гараж. Оплачивая налоги (в том числе и земельный налог, за гараж за 2018г.), обнаружил, что уже оплачивал казначею нашего а/кооператива за аренду земли, как член а/кооператива (за 2018г.). Скажите это одно и то же (плата за аренду земли и земельный налог- в законах, извините, как-то непонятно написано)?

20 Ноября 2018, 08:43 Олег, г. Комсомольск-на-Амуре

Ответы юристов (5)

Скажите это одно и то же (плата за аренду земли и земельный налог- в законах, извините, как-то непонятно написано)?

Налог за недвижимое имущество оплачивает только собственник этого имущества. Если Вы являетесь собственником гаража (есть подтверждающие документы), то налог платить за гараж обязаны, но никак не обязаны платить арендную плату. Не можете же Вы арендовать гараж сами у себя. Что касается земельного участка под гаражом: если Вы не являетесь собственником этого участка, а арендуете его, то платить должны арендную плату. В условиях договора аренды возможна оговорка, что налог за землю платит арендатор. Если нет такого условия, значит, налог обязан платить арендодатель, а не Вы.

Уточнение клиента

Извините, но вторую половину Вашего ответа я не понял! Теперь мне нужно истребовать документы у председателя а/ кооператива и понять как составлен договор аренды? Я хочу знать-я оплатил дважы одно и то же, или это совсем разные вещи?

22 Ноября 2018, 05:48

Есть вопрос к юристу?

Извините, но вторую половину Вашего ответа я не понял! Теперь мне нужно истребовать документы у председателя а/ кооператива и понять как составлен договор аренды? Я хочу знать-я оплатил дважы одно и то же, или это совсем разные вещи?

Если Вы арендатор участка, на котором стоит гараж, у Вас должен быть экземпляр договора аренды. Если нет его, потребуйте у председателя кооператива. Вы сами-то подписывали такой договор или нет?

Уточнение клиента

Договор на аренду земли должен быть у председателя. Я ни чего не подписывал. Значит я должен истребовать у председателя экземпляр договора по аренде земли? Но он же на весь а/кооператив! Подскажите мои последующие действия? Спасибо за терпимость при работе со мной.

22 Ноября 2018, 14:17

Олег, договор аренды может быть двусторонним и многосторонним. То есть, с одной стороны подписывает договор председатель кооператива, а с другой все остальные. Если в нем нет Вашей подписи, значит, Вы не участник договора. И, тем не менее, если земля под гаражом не Ваша и Вы пользуетесь ею, то арендную плату должны платить в том размере, как и остальные, но никак не налог. Поскольку Вы договор не подписывали, его условия в части оплаты налога Вас не могут касаться. Налог должен платить арендодатель (председатель кооператива).

Уточнение клиента

Тогда почему налоговая инспекция берёт с меня земельный налог?

23 Ноября 2018, 00:42

Тогда почему налоговая инспекция берёт с меня земельный налог?

Об этом надо спросить в налоговой инспекции. Вы не собственник земельного участка и потому никакого налога платить не должны. Если Вы платите налог, то не должны платить арендную плату. Одно исключает другое.

Уточнение клиента

Вот таперь как-то ближе. Я теперь должен у председателя а/к взять копию договора на аренду земли, квитанцию об оплате, за аренду земли (оплатил как член а/к) и предосавить в налоговую и там разобраться что и как. Правильно?

23 Ноября 2018, 01:23

Вот таперь как-то ближе. Я теперь должен у председателя а/к взять копию договора на аренду земли, квитанцию об оплате, за аренду земли (оплатил как член а/к) и предосавить в налоговую и там разобраться что и как. Правильно?

Ищете ответ?

Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам &mdash, это намного быстрее, чем искать решение.

8.6. Земельный налог и аренда

Земельный участок может быть передан в аренду. Это следует из ст. 607 ГК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 22 ЗК РФ не могут быть переданы в аренду участки, изъятые из оборота на основании п. 4 ст.

- государственными природными заповедниками и национальными парками, за исключением случаев, предусмотренных ст. 95 ЗК РФ,

- зданиями, строениями и сооружениями, в которых размещены для постоянной деятельности Вооруженные силы Российской Федерации, другие войска, воинские формирования и органы,

- зданиями, строениями и сооружениями, в которых размещены военные суды,

- объектами организаций федеральной службы безопасности,

- объектами организаций федеральных органов государственной охраны,

- объектами использования атомной энергии, пунктами хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ,

- объектами, в соответствии с видами деятельности которых созданы закрытые административно-территориальные образования,

- объектами учреждений и органов Федеральной службы исполнения наказаний,

- воинскими и гражданскими захоронениями,

- инженерно-техническими сооружениями, линиями связи и коммуникациями, возведенными в интересах защиты и охраны государственной границы Российской Федерации.

Если договор аренды земельного участка заключается на срок один год и более, то он подлежит государственной регистрации (ст. 609 ГК РФ и ст. 26 ЗК РФ). Если этого сделано не будет, то договор аренды земельного участка считается незаключенным. Данный вывод подтверждается и судебной практикой, в частности постановлением ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.04.2008 N А33-11124/07-Ф02-1114/08 по делу N А33-11124/07.

Еще одно существенное условие договора аренды земельного участка - это объект аренды (п. 3 ст. 607 ГК РФ). В договоре должно быть четко оговорены месторасположение земельного участка, его целевое назначение, границы, кадастровый номер и т.д. Без наличия такого условия договор аренды земельного участка может быть признан незаключенным (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 02.02.2010 по делу N А27-6313/2009).

Также существенным условием договора аренды является размер платы за пользование землей. При этом если участок находится в частной собственности, то размер платы и порядок, а также сроки ее внесения стороны договора устанавливают самостоятельно (п. 4 ст. 65 ЗК РФ).

Если же участок находится в собственности Российской Федерации или в собственности региональных или муниципальных властей, то сроки, порядок внесения и размер платы определяются следующим образом. Для земель Российской Федерации - Правительством РФ, для региональных земель - властями субъектов РФ, для муниципальных - органами местного самоуправления. Такой порядок закреплен в п.

Из статьи 388 НК РФ следует, что организации в отношении арендованных участков не являются плательщиками земельного налога. Налог исчисляют физические лица, которые владеют участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Следовательно, уплачивать налог должен арендодатель, у которого участок находится в собственности или на правах постоянного (бессрочного) пользования.

Такой порядок сохраняется и в случае, когда организация арендует участок у физического лица. В данном случае земельный налог должны уплачивать физические лица.

Если организация купила здание, земельный участок под которым был у прежнего владельца на правах аренды, то организация не является в данном случае плательщиком земельного налога. Объясняется это тем, что если прежнему владельцу земля под зданием принадлежала на правах собственности, то и к новому владельцу она переходит на тех же правах (п. 2 ст. 552 ГК РФ). Если участок не находился в собственности прежнего владельца, а к примеру, был им арендован, то и покупатель пользуется землей на аналогичных условиях. Это следует из п. 3 ст. 552 ГК РФ и п. 1 ст. 35 ЗК РФ. Получается, в рассматриваемом случае к покупателю здания перешло право пользования земельным участком в виде аренды. И у него возникает обязанность по уплате арендной платы, а не земельного налога.

В случае когда организация арендует офис или часть здания, у нее не возникает обязанности уплачивать земельный налог. При заключении договора аренды право собственности на часть здания и соответствующую часть земли организации не переходит (абз. 1 ст. 606 и п. 1 ст. 650 ГК РФ).

Арендная плата за пользование зданием включает плату за пользование земельным участком, на котором оно расположено (или передаваемой вместе с ним соответствующей частью участка), если иное не предусмотрено законом или договором (п. 2 ст. 654 ГК РФ). Поэтому, если арендодатель хочет покрыть часть своих расходов по земельному налогу, необходимо предусмотреть в договоре аренды такие выплаты. В противном случае требования арендодателя возместить расходы на уплату земельного налога являются неправомерными.

При этом в договоре нельзя прописывать условие о том, что земельный налог вместо собственника участка будет платить арендатор. Ведь налоги в соответствии с налоговым законодательством должны уплачивать лица, являющиеся налогоплательщиками. Согласно ст. 3 НК РФ ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.

Аренда земли и налог

Регистрация: 29-July 03

В частной собственности юридических лиц находится лишь часть земельных участков. В большинстве своем предприятия и организации являются пользователями земли на праве аренды. Согласно статье 5 Земельного кодекса арендаторами земельных участков являются лица, владеющие и пользующиеся земельными участками по договору аренды или договору субаренды. Они могут арендовать земельный участок как у государственных органов, так и у организаций или физических лиц.

Для заключения договора на аренду земли, находящейся в собственности Российской Федерации, ее субъектов или муниципальной собственности, организации сначала нужно выкупить право на такую аренду. Исполнительные органы государственной власти или органы местного самоуправления вправе устанавливать плату за право заключения договора аренды на основании статьи 38 Земельного кодекса.

Размер арендной платы, порядок, условия и сроки ее внесения за земли, находящиеся в собственности Российской Федерации, ее субъектов или муниципальной собственности, устанавливаются соответственно Правительством РФ, органами государственной власти субъектов федерации или органами местного самоуправления.

Напомним, что согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ расходами, учитываемыми для целей налогообложения прибыли, признаются любые затраты организации, если они одновременно удовлетворяют требованиям этого пункта. А именно: расходы должны быть документально подтверждены, экономически оправданны и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Арендатор имеет право передать арендованный земельный участок в субаренду в пределах срока договора аренды. Такой порядок установлен пунктом 6 статьи 22 Земельного кодекса. Причем за исключением случаев, установленных федеральными законами, согласие собственника земельного участка на это не требуется. Арендатор обязан лишь уведомить его о сдаче участка в субаренду. На субарендаторов распространяются все права арендаторов земельных участков, предусмотренные Земельным кодексом.

Земельные платежи при приобретении или аренде зданий и сооружений

Нередко организации для ведения хозяйственной деятельности приобретают в собственность здание или сооружение. Являются ли они плательщиками земельного налога?

1 Форма свидетельства о государственной регистрации утверждена постановлением Правительства РФ от 18.02.98 219 «Об утверждении Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

земельный налог на арендуемую землю

Аренда и налоги

Аренда это один из довольно важных источников дохода для юридических и физических лиц. Ведь основной задачей арендатора является внесение своевременное арендной платы за использование определенного имущества, указанного в договоре аренды. Это внесение должно быть осуществлено в строго оговоренные сроки и в сумме, указанной в данном договоре.

Но входит ли этот доход в налогооблагаемую прибыль? На самом деле, ответ на данный вопрос зависит от того, каким именно образом оформлен договор аренды.

Зелёный Бор СНТ (г

«,О внесении изменений в кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», с полным текстом можно ознакомиться по адресу http://www.gazeta.ru/realty/2018/09/26_a_6236133.shtml

Дачная амнистия срок которой заканчивается 1 марта 2018 г. по словам официальных лиц в правительстве не возымела успеха подробнее по этой ссылке: http://realty.newsru.com/article/21Feb2 aya_zemref

Земельные платежи в городе Москве

Данный раздел посвящен платежам по договорам аренды земельных участков, находящихся в собственности города Москвы, и участков, государственная собственость на которые не разграничена.

Реквизиты для уплаты арендной платы за земельные участки, находящиеся в федеральной собственности, смотри на официальном сайте Территориального управление Росимущества в городе Москве (новый сайт или старый сайт).

Земельный налог на арендуемую землю

Учет плательщиков и начисление земельного налога осуществляется в соответствии с Законом Российской Федерации от 11.10.91 г. 1738-1 О плате за землю( с дополнениями и изменениями), а также инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 21.02.2000 г 56 По применению ЗаконаО плате за землю Типовая характеристика с места работы образец. В суд или ГАИ

Использование земли в Российской Федерации является платным.

Земельный налог при аренде земельных участков: кто и сколько?

Земельный участок можно продать полностью или какую-то часть, сдать в аренду, подарить, оставить в наследство. Если владелец сдает землю в аренду, он берет определенную плату за пользование, которая оговаривается при заключении договора.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему —, обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону 7 (499) 703-47-72.

Земельный налог ставки, льготы, порядок оплаты

С приобретением участка, у владельца земли возникает обязанность по уплате земельного налога. Земельный налог является местным налогом. то есть уплачивается на территориях соответствующих муниципальных образований по месту нахождения участка и устанавливается налоговым кодексом, законами Москвы и Санкт-Петербурга, а также представительными органами муниципальных образований, при этом ставка налога, установленная на местных уровнях не может быть превышать ставок.

Земельный налог

Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.

Земельный налог на сельскохозяйственные угодья устанавливается с учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения, а также многолетних насаждений. Средние размеры и порядок определения ставок налога за сельскохозяйственные угодья ежегодно разрабатываются Кабинетом Министров и принимаются Народным собранием Парламентом Республики Абхазия.

Как производиться уплата земельного налога?

В этой статье указано, что земельный участок должен находиться в пределах муниципальных образований, в том числе и на территории городов федерального значения:

За каждый год сумма платы за землю будет отличаться от прошлогодней. Это зависит от того, насколько изменится кадастровая стоимость земли за текущий год.

Оплату земельного налога производят физические и юридические лица, которые являются собственниками участков земли или же имеют право постоянно им пользоваться.

Конференция ЮрКлуба

В ноябре 2003 г. в ООО была проведена выездная проверка ИМНС, по результатам которой ИМНС обнаружила неуплату налога за землю в 2000, 2001, 2002 г. на которой расположено нежилое помещение, арендуемое в то время у КУМС. Плюс штрафы и пени за неуплату.

Вопрос, права ли ИМНС, ведь в соответствии со ст. 1 ФЗ «,О плате за землю», и п.2 ст.654 ГК РФ в арендной плате за помещение, которую ООО уплачивало КУМС.

Категории граждан, не платящих земельный налог

Земельный налог &mdash, это налог на доходы с земли. Его положения описаны в главе 31 Налогового кодекса РФ. При этом важно помнить, что Земельный налог относится к местным налогам (доходы от него идут в местный бюджет). На основании этого местные власти имеют право вносить некоторые коррективы в рамках общих правил.

Земельный налог &mdash, это налог на доходы с земли. Его положения описаны в главе 31 Налогового кодекса РФ. При этом важно помнить, что Земельный налог относится к местным налогам (доходы от него идут в местный бюджет). На основании этого местные власти имеют право вносить некоторые коррективы в рамках общих правил. Муниципалитет может утвердить даже собственные ставки по налогу. Но эти ставки не должны превышать максимальных значений, закрепленных в Налоговом кодексе. Таким образом, существуют некоторые различия, к примеру, в законах «,О земельном налоге», Москвы и Санкт-Петербурга. Более подробную информацию об интересующем субъекте следует искать в местных нормативных правовых актах.

Кто платит земельный налог?

Земельный налог обязаны платить организации и физические лица, имеющие в собственности земельное владение. Если вы арендуете землю или владеете ею на праве безвозмездного срочного пользования, то платить налог на землю вы не должны.

Земельный налог устанавливается на конкретный земельный участок.

Размер налоговых сборов зависит напрямую от назначения земли и статуса ее владельца (наличия у владельца льгот и пр.).

Если вы используете участок для:

  • сельского хозяйства
  • жилья или будущего жилья
  • сада, огорода, личного подсобного хозяйства

то выплата составит 0,3 от кадастровой стоимости земли в год. В остальных случаях владелец должен будет заплатить налог в 1,5. Стоит помнить о том, что местные органы самоуправления могут вносить коррективы в размеры налоговых ставок.

При этом существуют виды участков, которые налогом не облагаются.

  • занятые объектами культурного и археологического наследия или заповедниками
  • предоставленные для нужд обороны и безопасности государства, а также для таможенных служб
  • предоставленные лесному и водному фондам
  • изъятые из оборота (занятые объектами, находящимися в федеральной собственности)

Кто не платит земельный налог?

Как уже было сказано ранее, земельный налог является местным налогом. Особенно это влияет на расхождения в критериях получения льгот. Для более подробных сведений о льготах и размерах выплат в том или ином районе стоит обратиться к местному закону «,О земельном налоге»,.

Если говорить о Москве, то от уплаты Земельного налога фактически освобождены:

  • инвалиды I и II группы
  • инвалиды с детства
  • ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий
  • лица, подвергшиеся воздействию ядерной радиации и/или перенесшие лучевую болезнь
  • один из родителей (усыновителей, опекунов, попечителей) в многодетной семье

Также на территориях, которые были присоединены к Москве в результате изменения границ, действуют дополнительные льготы. Подробнее о них можно узнать из закона Москвы «,О земельном налоге», (редакция от 16.05.2012).

В большинстве таких районов от уплаты Земельного налога освобождены:

  • несовершеннолетние узники концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания в период Великой Отечественной войны
  • почетные доноры СССР и Российской Федерации
  • члены семей военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, потерявших кормильца при исполнении им служебных обязанностей, а также члены семей погибших в Афганистане и Чеченской Республике
  • граждане, впервые организующие крестьянские/фермерские хозяйства (освобождаются от налога на пять лет с момента предоставления земельных участков)

В Санкт-Петербурге освобождаются от уплаты земельного налога следующие категории граждан:

  • Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы, полные кавалеры ордена Трудовой Славы
  • инвалиды I группы, некоторые категории граждан из числа инвалидов I и III группы
  • инвалиды с детства
  • один из родителей (усыновителей, опекунов, попечителей), имеющих в составе семьи ребенка-инвалида
  • один из родителей (усыновителей, опекунов, попечителей), имеющих в составе семьи трех и более детей в возрасте до 18 лет
  • ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий
  • лица, подвергшиеся воздействию ядерной радиации и или перенесшие лучевую болезнь
  • пенсионеры, если площадь земельного участка не превышает 25000 кв. м
  • граждане Российской Федерации, уволенные с военной службы с общей продолжительностью службы 20 лет и более

В заключение важно отметить, что, вне зависимости от региона, льготы не распространяются на земельные участки (части, доли земельных участков), которые собственник сдает в аренду.

Понравилась статья? Поделить с друзьями: